El día 23 de enero de 2023, se publicaron en el Diario Oficial de la Federación, los instructivos de integración y características, así como los formatos y guías de presentación del dictamen a emitir por Contador Público Registrado, de los estados financieros para efectos fiscales.
Es importante recordar que, derivado de la reforma fiscal para el ejercicio fiscal 2022, se estableció la obligación de dictaminar estados financieros por Contador Público inscrito ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para los contribuyentes que se ubiquen en supuestos específicos de acuerdo con la Ley y, a su vez, se establecieron las obligaciones adicionales para el Contador Público inscrito que dictamine estados financieros para efectos fiscales.
Una de las principales obligaciones en materia de dictamen de estados financieros, fue la relativa a que el contador público registrado que emitiera este dictamen, debía informar a la autoridad fiscal, si tiene conocimiento que el contribuyente ha incumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras o que ha llevado a cabo alguna conducta que pudiera constituir la comisión de un delito fiscal.
Con motivo de lo anterior, el día 23 de enero de 2023, se publicó en el Diario Oficial de la Federación, el ANEXO 16-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023, publicada el 27 de diciembre de 2022, el cual contiene, los instructivos de integración y características, los formatos guía para la presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales, que deben emitir los contadores públicos registrados, así como los cuestionarios relativos a la revisión efectuada por el contador público por el ejercicio fiscal 2022, utilizando el sistema de presentación del dictamen 2022 (SIPRED ´2022).
En este sentido, dentro del Anexo 16-A, se encuentra:
- Instructivo para la integración y presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales a emitir por contador público por el ejercicio fiscal 2022, utilizando el sistema de presentación del dictamen 2022 (SIPRED 2022)
- Instructivo de características para el llenado y presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales a emitir por contador público inscrito, por el ejercicio fiscal 2022, utilizando el sistema de presentación de dictamen 2022 (SIPRED 2022.
- Formato guía para la presentación del dictamen de estados financieros aplicable a las instituciones de crédito (bancos) por el ejercicio fiscal 2022, cuestionario de diagnóstico fiscal (revisión del contador público) y cuestionario en materia de precios de transferencia (revisión del contador público)
- Formato guía para la presentación del dictamen fiscal de estados financieros, aplicable a las instituciones de seguros y fianzas, por el ejercicio fiscal 2022, cuestionario de diagnóstico fiscal y cuestionario en materia de precios de transferencia.
- Formato guía para la presentación del dictamen fiscal de estados financieros, aplicable a las casas de bolsa por el ejercicio fiscal 2022, cuestionario de diagnóstico fiscal y cuestionario en materia de precios de transferencia.
- Formato guía para la presentación del dictamen fiscal de estados financieros aplicable a las sociedades controladoras de grupos financieros por el ejercicio fiscal 2022, cuestionario de diagnóstico fiscal y cuestionario en materia de precios de transferencia.
- Formato guía para la presentación del dictamen fiscal de estados financieros, aplicable los establecimientos permanentes residentes en el extranjero por el ejercicio fiscal 2022, cuestionario de diagnóstico fiscal y cuestionario en materia de precios de transferencia.
- Formato guía para la presentación del dictamen fiscal de estados financieros, aplicable a las sociedades integradoras e integradas por el ejercicio fiscal 2022, cuestionario de diagnóstico fiscal y cuestionario en materia de precios de transferencia.
Y te preguntarás ¿Quiénes están obligados a dictaminar sus estados financieros?
De conformidad con lo dispuesto por el artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación, se encuentran obligados a dictaminar sus estados financieros aquellas personas morales que tributen de conformidad con los regímenes previstos en el Título II, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, que en el último ejercicio fiscal anterior declarado, hayan consignado en sus declaraciones normales ingresos acumulables para efectos del impuesto sobre la renta iguales o superiores a $1,779,063,820.00, (Mil setecientos setenta y nueve millones setecientos setenta y nueve mil sesenta y tres pesos 00/100 M.N), así como aquellas que al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior hubieren tenido acciones en la bolsa de valores.
¿Cuándo debo presentar el dictamen de estados financieros?
Si tu empresa se encuentra obligada a presentar dictamen de estados financieros, tu dictamen fiscal del ejercicio 2022 se deberá presentar a más tardar el 15 de mayo del año 2023.
¿Qué pasa si no presento el dictamen de estados financieros cuando estoy obligado a presentarlo?
La sanción por no presentar el dictamen de estados financieros, estando obligado a ello, o se hubiera optado por hacerlo y no se presente, así como presentar dicho dictamen fuera de plazo, consiste en una multa que puede ir desde los $15,410 hasta los $154,050.
Ahora bien, si no te encuentras en alguno de los supuestos previstos con anterioridad, mediante la reforma fiscal del año 2022, se introdujo la opción de dictaminar estados financieros, ello con la finalidad de brindar certidumbre jurídica y confianza entre la autoridad y el contribuyente sobre sus estados financieros y su situación fiscal.
Además, el realizar de manera optativa el dictamen de los estados financieros te dará acceso a algunas facilidades y beneficios fiscales, tendrás mayor seguridad y certeza sobre posibles contingencias de carácter fiscal para poder prevenir y corregir a tiempo.
Sin embargo, para que puedas optar por dictaminarte deberás cumplir, cuando menos, con alguno de los siguientes requisitos:
- Que en el ejercicio inmediato anterior hayas obtenido ingresos acumulables superiores a $140,315,940.00
- Que el valor de tus activos determinados en los términos de las reglas de carácter general que al efecto emita el SAT, sean superiores a $110,849,600.00
- Que por lo menos 300 de tus trabajadores hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior.
Si optas por dictaminar tus estados financieros, deberás manifestar que eliges esa opción al presentar la declaración del ejercicio del impuesto sobre la renta que corresponda al ejercicio por el que se ejerza la opción y deberás hacerlo dentro del plazo que las disposiciones legales establecen para la presentación de la declaración del ejercicio del impuesto sobre la renta, esto es, si eres una persona moral, dentro de los tres meses siguientes al término del ejercicio fiscal y, si eres persona física, en abril del año siguiente
Esto es así, ya que quienes opten por dictaminarse, al manifestar esa opción al momento de la presentación de su declaración anual, se convierte en una obligación. Por lo tanto, en caso de que la opción la ejerzas fuera del plazo mencionado no se dará efecto fiscal alguno y te harás acreedor a una multa. Esto es, no podrás acceder a los beneficios fiscales que se otorgan con motivo del dictamen de estados financieros y serás sujeto a la imposición de multas.
Finalmente, es importante señalar que la presentación del dictamen de estados financieros no te exenta de una auditoria, ya que esta es una facultad de la autoridad fiscal; sin embargo, como mencionamos, el hacerlo te puede evitar alguna contingencia fiscal y financiera en tus operaciones y te permite el acceso a algunos beneficios fiscales.
Como te habrás dado cuenta, el dictamen de estados financieros por parte de un contador público registrado ante el SAT, es un tema complejo y delicado si no se realiza y presenta conforme a las disposiciones legales y reglamentarias, ya que podrías ser sujeto de cuantiosas multas. Por ello, si no sabes si tu empresa está obligada a presentar el dictamen de estados financieros o si quieres hacerlo, pero no sabes cómo, ¡Contáctanos! Contamos con expertos que te darán la asesoría y tranquilidad para que tengas tus obligaciones fiscales en orden.
